#StateAid: Kommissionen finder, at Luxembourg gav ulovlige skattefordele til #Amazon til omkring € 250 mio

Kommissær Margrethe Vestager, ansvarlig for konkurrencepolitikken, sagde "Luxembourg gav ulovlige skattefordele til Amazon. Som følge heraf blev næsten tre fjerdedele af Amazons overskud ikke beskattet. Med andre ord fik Amazon lov til at betale fire gange mindre skat end andre lokale virksomheder, der er underlagt de samme nationale skatteregler. Dette er ulovligt i henhold til EU's statsstøtteregler. Medlemslandene kan ikke give selektive skattefordele til multinationale koncerner, som ikke er tilgængelige for andre."

Efter en tilbundsgående undersøgelse lanceret i oktober 2014, har Kommissionen konkluderet, at en skattedom afsagt af Luxembourg i 2003 og forlænget i 2011 sænkede den skat, Amazon betalte i Luxembourg, uden nogen gyldig begrundelse.

Skattedommen gjorde det muligt for Amazon at flytte langt størstedelen af ​​sit overskud fra et selskab i Amazon-koncernen, der er skattepligtigt i Luxembourg (Amazon EU) til et selskab, der ikke er skattepligtigt (Amazon Europe Holding Technologies). Skattedommen godkendte især betalingen af ​​en royalty fra Amazon EU til Amazon Europe Holding Technologies, hvilket reducerede Amazon EU's skattepligtige overskud betydeligt.

Kommissionens undersøgelse viste, at niveauet for royaltybetalingerne, som blev godkendt af skatteafgørelsen, var oppustet og ikke afspejlede den økonomiske virkelighed. På dette grundlag konkluderede Kommissionen, at skatteafgørelsen gav Amazon en selektiv økonomisk fordel ved at tillade koncernen at betale mindre skat end andre virksomheder, der er underlagt de samme nationale skatteregler. Faktisk gjorde dommen det muligt for Amazon at undgå beskatning af tre fjerdedele af det overskud, det opnåede fra alt Amazon-salg i EU.

Amazons struktur i Europa

Kommissionens beslutning vedrører Luxembourgs skattemæssige behandling af to selskaber i Amazon-koncernen – Amazon EU og Amazon Europe Holding Technologies. Begge er Luxembourg-inkorporerede virksomheder, der er fuldt ejet af Amazon-gruppen og i sidste ende kontrolleret af det amerikanske moderselskab, Amazon.com, Inc.

reklame

• Amazon EU ("driftsselskabet") driver Amazons detailforretning i hele Europa. I 2014 havde den over 500 ansatte, som udvalgte varerne til salg på Amazons hjemmesider i Europa, købte dem fra producenter og styrede onlinesalget og leveringen af ​​produkter til kunden. Amazon etablerede deres salgsaktiviteter i Europa i f.eks. en måde, hvorpå kunder, der købte produkter på nogen af ​​Amazons websteder i Europa, kontraktligt købte produkter fra driftsselskabet i Luxembourg. På denne måde registrerede Amazon alt salg i Europa og fortjenesten fra dette salg i Luxembourg.

• Amazon Europe Holding Technologies ("holdingselskabet") er et kommanditselskab uden ansatte, ingen kontorer og ingen forretningsaktiviteter. Holdingselskabet fungerer som mellemled mellem driftsselskabet og Amazon i USA. Det har visse intellektuelle ejendomsrettigheder for Europa under en såkaldt "cost-sharing agreement" med Amazon i USA. Holdingselskabet selv gør ingen aktiv brug af denne immaterielle ejendom. Den giver blot en eksklusiv licens til denne intellektuelle ejendom til driftsselskabet, som bruger den til at drive Amazons europæiske detailforretning.

I henhold til omkostningsdelingsaftalen foretager holdingselskabet årlige betalinger til Amazon i USA for at bidrage til omkostningerne ved at udvikle den intellektuelle ejendom. Det passende niveau for disse betalinger er for nylig blevet fastlagt af en amerikansk skattedomstol.

I henhold til Luxembourgs almindelige skattelove er driftsselskabet selskabsbeskattet i Luxembourg, mens holdingselskabet ikke på grund af sin juridiske form er et kommanditselskab. Overskud registreret af holdingselskabet beskattes kun på partnerniveau og ikke på selve holdingselskabets niveau. Holdingselskabets partnere var placeret i USA og har indtil videre udskudt deres skattepligt.

Amazon implementerede denne struktur, godkendt af den skattedom, der undersøges, mellem maj 2006 og juni 2014. I juni 2014 ændrede Amazon den måde, det opererer på i Europa. Denne nye struktur ligger uden for rammerne af Kommissionens statsstøtteundersøgelse.

Omfanget af Kommissionens undersøgelse

EU's statsstøttekontrols rolle er at sikre, at medlemslandene ikke giver udvalgte virksomheder en bedre skattemæssig behandling end andre, via skatteafgørelser eller på anden måde. Mere specifikt skal transaktioner mellem virksomheder i en virksomhedskoncern prissættes på en måde, der afspejler den økonomiske virkelighed. Det betyder, at betalingerne mellem to selskaber i samme koncern bør være i overensstemmelse med ordninger, der finder sted på kommercielle vilkår mellem selvstændige virksomheder (det såkaldte "armslængdeprincip").

Kommissionens statsstøtteundersøgelse vedrørte en skatteafgørelse fra Luxembourg til Amazon i 2003 og forlænget i 2011. Denne afgørelse godkendte en metode til at beregne driftsselskabets beskatningsgrundlag. Indirekte godkendte den også en metode til at beregne årlige betalinger fra driftsselskabet til holdingselskabet for rettighederne til Amazons intellektuelle ejendom, som kun blev brugt af driftsselskabet.

Disse betalinger oversteg i gennemsnit 90 % af driftsselskabets driftsoverskud. De var betydeligt (1.5 gange) højere end hvad holdingselskabet skulle betale til Amazon i USA i henhold til omkostningsdelingsaftalen.

For at være klar satte Kommissionens undersøgelse ikke spørgsmålstegn ved, at holdingselskabet ejede de intellektuelle ejendomsrettigheder, som det gav licens til driftsselskabet, eller de regelmæssige betalinger, holdingselskabet betalte til Amazon i USA for at udvikle denne intellektuelle ejendom. Den satte heller ikke spørgsmålstegn ved Luxembourgs generelle skattesystem som sådan.

Kommissionens vurdering

Kommissionens statsstøtteundersøgelse konkluderede, at den luxembourgske skattedom godkendte en uberettiget metode til at beregne Amazons skattepligtige overskud i Luxembourg. Især var niveauet for royaltybetalingen fra driftsselskabet til holdingselskabet oppustet og afspejlede ikke den økonomiske virkelighed.

• Driftsselskabet var den eneste enhed, der aktivt tog beslutninger og udførte aktiviteter relateret til Amazons europæiske detailforretning. Som nævnt valgte dets personale varerne til salg, købte dem fra producenterne og styrede onlinesalget og leveringen af ​​produkter til kunden. Driftsselskabet tilpassede også teknologien og softwaren bag Amazons e-handelsplatform i Europa, og investerede i markedsføring og indsamlede kundedata. Det betyder, at den administrerede og tilføjede værdi til de intellektuelle ejendomsrettigheder, der er licenseret til den.
• Holdingselskabet var en tom skal, der blot videregav de immaterielle rettigheder til driftsselskabet til dets eksklusive brug. Holdingselskabet var ikke selv på nogen måde aktivt involveret i forvaltningen, udviklingen eller brugen af ​​denne intellektuelle ejendom. Det udførte ikke og kunne ikke udføre nogen aktiviteter for at retfærdiggøre niveauet af royalty, det modtog.

Efter den metode, som skattedommen tiltrådte, blev driftsselskabets skattepligtige overskud reduceret til en fjerdedel af, hvad de reelt var. Næsten tre fjerdedele af Amazons overskud blev uretmæssigt tilskrevet holdingselskabet, hvor de forblev ubeskattede. Faktisk gjorde dommen det muligt for Amazon at undgå beskatning af tre fjerdedele af det overskud, det opnåede fra alt Amazon-salg i EU.

På dette grundlag konkluderede Kommissionen, at skatteafgørelsen fra Luxembourg godkendte betalinger mellem to selskaber i samme koncern, som ikke er i overensstemmelse med den økonomiske virkelighed. Som et resultat gjorde skattedommen det muligt for Amazon at betale væsentligt mindre skat end andre virksomheder. Derfor fandt Kommissionens beslutning, at Luxembourgs skattemæssige behandling af Amazon under skatteafgørelsen er ulovlig i henhold til EU's statsstøtteregler.

Infografikken er tilgængelig i høj opløsning link..

Recovery

Som udgangspunkt kræver EU's statsstøtteregler, at uforenelig statsstøtte tilbagesøges for at fjerne den konkurrenceforvridning, som støtten skaber. Der er ingen bøder i henhold til EU's statsstøtteregler, og inddrivelse straffer ikke den pågældende virksomhed. Det genskaber simpelthen ligebehandling med andre virksomheder.

I dagens beslutning har Kommissionen opstillet metoden til at beregne værdien af ​​den konkurrencefordel, Amazon har fået, dvs. forskellen mellem, hvad virksomheden betalte i skat, og hvad den ville have været forpligtet til at betale uden skatteafgørelsen. På grundlag af tilgængelige oplysninger anslås dette at være omkring 250 millioner euro plus renter. Skattemyndighederne i Luxembourg skal nu fastsætte det præcise beløb for ubetalt skat i Luxembourg på grundlag af den metode, der er fastlagt i beslutningen.

Baggrund

Siden juni 2013 har Kommissionen undersøgt medlemsstaternes skatteafgørelsespraksis. Den udvidede denne informationsforespørgsel til alle medlemslande i december 2014. I oktober 2015, konkluderede Kommissionen, at Luxembourg og Nederlandene havde indrømmet selektive skattefordele til henholdsvis Fiat og Starbucks. I Januar 2016, konkluderede Kommissionen, at selektive skattefordele, som Belgien indrømmer mindst 35 multinationale selskaber, hovedsagelig fra EU, under dets skatteordning for "overskudsoverskud" er ulovlige i henhold til EU's statsstøtteregler. I August 2016, konkluderede Kommissionen, at Irland ydede unødige skattefordele på op til 13 mia. EUR til Apple. Kommissionen har også to igangværende dybdegående undersøgelser af bekymringer om, at skatteafgørelser kan give anledning til statsstøttespørgsmål i Luxembourg, m.h.t. McDonalds , GDF Suez (nu Engie).

Denne Kommission har fulgt en vidtrækkende strategi for retfærdig beskatning og større gennemsigtighed, og vi har for nylig set store fremskridt. Efter Kommissionens forslag om skattegennemsigtighed fra marts 2015, nye regler om automatisk udveksling af oplysninger om skatteafgørelser trådte i kraft januar 2017. Medlemslandene har også sagt ja udvide deres automatiske udveksling af oplysninger til land-for-land-rapportering skatterelaterede finansielle oplysninger fra multinationale selskaber. Et forslag er nu på bordet om at offentliggøre nogle af disse oplysninger. Ny EU-regler for at forhindre skatteunddragelse via ikke-EU-lande blev vedtaget i maj 2017 og fuldender direktivet om bekæmpelse af skat (ATAD), som sikrer, at bindende og robuste foranstaltninger til bekæmpelse af misbrug anvendes i hele det indre marked.

Hvad angår det igangværende lovgivningsarbejde, relanceres Kommissionens forslag til en Fælles konsolideret selskabsskattegrundlag i oktober 2016 ville fungere som et stærkt værktøj mod skatteunddragelse i EU. I juni 2017 foreslog Kommissionen nye gennemsigtighedsregler for formidlere - herunder skatterådgivere - som designer og fremmer skatteplanlægningsordninger for deres kunder. Denne lovgivning vil bidrage til at skabe en langt større grad af gennemsigtighed og afskrække brugen af ​​skatteafgørelser som et instrument til skattemisbrug. Endelig lancerede Kommissionen netop i september en ny EU-dagsorden for at sikre, at den digitale økonomi beskattes på en retfærdig og vækstvenlig måde. Vores Kommunikation redegøre for de udfordringer, medlemslandene i øjeblikket står over for, når det kommer til at handle på dette presserende spørgsmål og skitsere mulige løsninger, der skal undersøges forud for et forslag fra Kommissionen i 2018. Alt Kommissionens arbejde hviler på det simple princip, at alle virksomheder, store som små, skal betale skat, hvor de tjener deres overskud.

Den ikke-fortrolige version af afgørelserne vil blive gjort tilgængelig under sagsnummeret SA.38944 i statsstøtte register om Kommissionens Konkurrence hjemmeside når eventuelle fortrolighedsproblemer er løst. Det State Aid Weekly e-News viser nye publikationer af statsstøttebeslutninger på internettet og i EU-tidende.