#Belgien #stateaid: Kommissionen konkluderer, at den belgiske skatteordning 'Overskydende profit' er ulovlig; omkring 700 millioner euro, der skal inddrives fra 35 multinationale virksomheder

Den belgiske skatteordning med "overskudsoverskud", der har været gældende siden 2005, tillod visse multinationale koncernselskaber at betale væsentligt mindre skat i Belgien på grundlag af skatteafgørelser. Ordningen reducerede selskabernes selskabsskattegrundlag med mellem 50 % og 90 % til rabat for såkaldt "overfortjeneste", der angiveligt skyldes at være en del af en multinational koncern. Kommissionens dybtgående undersøgelse åbnet i februar 2015 viste, at ordningen afveg fra normal praksis efter belgiske selskabsskatteregler og det såkaldte "armslængdeprincip". Dette er ulovligt i henhold til EU's statsstøtteregler.

Kommissær Margrethe Vestager, der er ansvarlig for konkurrencepolitikken, sagde: "Belgien har givet et udvalgt antal multinationale selskaber betydelige skattefordele, der bryder EU's statsstøtteregler. Det fordrejer konkurrencen på grund af fordelene ved at sætte mindre konkurrenter, som ikke er multinationale, på ulige fod.

Der er mange lovlige måder for EU-lande at støtte investeringer på og mange gode grunde til at investere i EU. Men hvis et land giver visse multinationale selskaber ulovlige skattefordele, der gør det muligt for dem at undgå at betale skat af størstedelen af ​​deres faktiske overskud, skader det alvorligt fair konkurrence i EU, i sidste ende på bekostning af EU-borgere."

Skatteordningen med "overskudsoverskud" blev markedsført af skattemyndighederne under logoet "Kun i Belgien". Det gavnede kun visse multinationale koncerner, som fik en skatteafgørelse på grundlag af ordningen, mens selvstændige virksomheder (dvs. virksomheder, der ikke er en del af koncerner), kun aktive i Belgien, ikke kunne gøre krav på lignende fordele. Ordningen repræsenterer en meget alvorlig konkurrenceforvridning inden for EU's indre marked, der påvirker en lang række økonomiske sektorer.

De multinationale virksomheder, der nyder godt af ordningen, er hovedsageligt europæiske virksomheder, som også undgik størstedelen af ​​skatterne under ordningen. Kommissionen anslår, at det samlede beløb, der skal inddrives fra virksomhederne, er omkring 700 mio. EUR.

Overskudsordningen

De belgiske selskabsskatteregler kræver, at selskaber beskattes på grundlag af det faktiske overskud fra aktiviteter i Belgien. Ordningen med "overskudsoverskud" fra 2005, baseret på artikel 185§2, b) i "Code des Impôts sur les Revenus/Wetboek Inkomstenbelastingen", tillod imidlertid multinationale virksomheder at reducere deres skattegrundlag for påstået "overskud" på grundlag af en bindende skatteafgørelse. Disse var typisk gyldige i fire år og kunne forlænges.

Under sådanne skatteafgørelser sammenlignes den faktiske registrerede fortjeneste for en multinational med den hypotetiske gennemsnitlige fortjeneste, som en selvstændig virksomhed i en sammenlignelig situation ville have opnået. Den påståede forskel i overskud anses for at være "overfortjeneste" af de belgiske skattemyndigheder, og det multinationale skattegrundlag reduceres forholdsmæssigt. Dette er baseret på en præmis om, at multinationale virksomheder opnår "overskud" som følge af at være en del af en multinational koncern, fx på grund af synergier, stordriftsfordele, omdømme, kunde- og leverandørnetværk, adgang til nye markeder. I praksis blev den faktiske registrerede fortjeneste for de pågældende virksomheder normalt reduceret med mere end 50 % og i nogle tilfælde op til 90 %.

Kommissionens dybtgående undersøgelse viste, at ved at tilbagediskontere "overskud" fra en virksomheds faktiske skattegrundlag, fraveg ordningen både:

• Normal praksis under belgiske selskabsskatteregler. Det giver multinationale selskaber, der var i stand til at opnå en sådan skatteafgørelse, et fortrinsret, selektivt tilskud sammenlignet med andre selskaber. Mere specifikt fik mindst 35 virksomheder en uretfærdig konkurrencemæssig skattefordel i forhold til f.eks. enhver af deres selvstændige konkurrenter, der skulle betale skat af deres faktiske overskud registreret i Belgien i henhold til de normale belgiske selskabsskatteregler, og;
• "armslængdeprincippet" under EU's statsstøtteregler. Selv hvis man antager, at en multinational genererer sådanne "overskud", ville de under armslængdeprincippet blive delt mellem koncernselskaber på en måde, der afspejler den økonomiske virkelighed, og derefter beskattet, hvor de opstår. I henhold til den belgiske ordning med "overskudsoverskud" diskonteres sådanne overskud imidlertid blot ensidigt fra skattegrundlaget for et enkelt koncernselskab.

Ordningens selektive skattefordele kunne heller ikke retfærdiggøres af Belgiens argument om, at nedsættelserne er nødvendige for at forhindre dobbeltbeskatning. Faktisk blev justeringerne foretaget af Belgien ensidigt, dvs. de svarede ikke til et krav fra et andet land om at beskatte det samme overskud. Ordningen kræver ikke, at virksomheder skal påvise beviser eller endda risiko for dobbeltbeskatning. I realiteten resulterede det i dobbelt ikke-beskatning.

Ordningen giver derfor virksomheder en skattemæssig præferencebehandling, som er ulovlig i henhold til EU's statsstøtteregler (artikel 107 i traktaten om EU's funktionsmåde).

Recovery

Siden Kommissionen indledte sin undersøgelse i februar 2015 har Belgien sat ordningen med "overskudsoverskud" i bero og har ikke givet nogen nye skatteafgørelser under ordningen. Virksomheder, der allerede havde modtaget skatteafgørelser efter ordningen, siden den blev anvendt første gang i 2005, har dog fortsat nydt godt af den.

Kommissionens beslutning kræver, at Belgien også i fremtiden ophører med at anvende ordningen med "overskudsoverskud". For at fjerne den uretfærdige fordel, som modtagerne af ordningen har nydt godt af, og for at genoprette fair konkurrence, skal Belgien nu inddrive den fulde ubetalte skat fra de mindst 35 multinationale virksomheder, der har nydt godt af den ulovlige ordning. Hvilke virksomheder, der rent faktisk har nydt godt af den ulovlige skatteordning, og de præcise skattebeløb, der skal inddrives fra hvert enkelt selskab, skal nu fastlægges af de belgiske skattemyndigheder. Kommissionen anslår, at det beløber sig til omkring 700 mio. EUR i alt.

Baggrund

Siden juni 2013 har Kommissionen undersøgt medlemsstaternes skatteafgørelsespraksis. Den udvidede denne informationsforespørgsel til alle medlemsstater i december 2014. I oktober 2015, har Kommissionen besluttet, at Luxembourg og Nederlandene har indrømmet selektive skattefordele til henholdsvis Fiat og Starbucks. Kommissionen har også tre igangværende dybdegående undersøgelser af bekymringer om, at skatteafgørelser kan give anledning til statsstøttespørgsmål, vedr. Apple i Irland, Amazon i Luxembourg og McDonald's i Luxembourg.

Kampen mod skatteunddragelse og skattesvig er en af ​​topprioriteterne for denne Kommission. Det Pakke med skattegennemsigtighed fremlagt af Kommissionen i marts sidste år havde sin første succes i oktober 2015, da medlemsstaterne nået til en politisk aftale om automatisk udveksling af oplysninger om skatteafgørelser efter kun syv måneders forhandlinger. Denne lovgivning vil bidrage til at skabe en meget større grad af gennemsigtighed og vil virke afskrækkende fra at bruge skatteafgørelser som et instrument til skattemisbrug - gode nyheder for virksomheder og for forbrugere, som fortsat vil nyde godt af denne meget nyttige skattepraksis, men under meget streng kontrol for at sikre en ramme for fair skattekonkurrence.

I juni 2015 afslørede Kommissionen også en række initiativer til at tackle skatteunddragelse, sikre bæredygtige skatteindtægter og styrke det indre marked for virksomheder. De foreslåede foranstaltninger, som er en del af Kommissionens handlingsplan for retfærdig og effektiv beskatning, sigter mod væsentligt at forbedre selskabsskattemiljøet i EU, hvilket gør det mere retfærdigt, mere effektivt og mere vækstvenligt. Nøgleaktioner omfattede en ramme for at sikre effektiv beskatning, hvor overskud genereres, og en strategi til relancering af det fælles konsoliderede selskabsskattegrundlag (CCCTB), for hvilket der forventes et nyt forslag i løbet af 2016.

Kommissionen planlægger nu at lancere en yderligere pakke af initiativer til bekæmpelse af selskabsskatteunddragelse i EU og i hele verden. Forslagene vil hvile på det simple princip, at alle virksomheder, store som små, skal betale skat, hvor de tjener deres overskud. Pakken vil blive præsenteret den 27. januar og vil også angive en koordineret EU-dækkende tilgang til implementering af god skatteforvaltningsstandarder internationalt.

Den ikke-fortrolige version af afgørelserne vil blive gjort tilgængelig under sagsnummeret SA.37667 i statsstøtteregistret på GD Konkurrences websted, når eventuelle fortrolighedsproblemer er blevet løst. The State Aid Weekly e-News viser nye publikationer af statsstøttebeslutninger på internettet og i EU-tidende.

Som reaktion på Kommissionens beslutning sagde Anneliese Dodds MEP (S&D): "Dette er en skelsættende beslutning, og en som viser, at kommissær Vestager med rette tager spørgsmålet om aggressiv skatteunddragelse meget alvorligt. De involverede tal - 700 millioner euro fra omkring 35 virksomheder - er enorme og bør sende en kraftig advarsel til regeringer og virksomheder for at tillade, at visse virksomheder modvirker et enkelt marked fuldstændigt, så det kan modvirke et enkelt marked: regning til næsten ingenting, mens små lokale virksomheder pligtskyldigt betaler deres rimelige andel.

"Jeg har opfordret til handling på dette område gentagne gange, lige siden jeg mødte de belgiske myndigheder som en del af Parlamentets særlige skatteudvalg – og jeg er virkelig glad for at se, at Kommissionen har truffet den handling i dag. Ud over de beslutninger, der for nylig er truffet mod Starbucks og Fiat, viser dette, at europæiske borgere ikke vil acceptere virksomheder, der ikke betaler deres rimelige del af skat, og heller ikke regeringen, der hjælper dem med at slippe væk."

Belgisk 'Excess Profit' skatteordning - Erklæring fra kommissær Margrethe Vestager